Счет 86 «целевое финансирование»: проводки, пример

Счёт 86 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Целевое финансирование», обобщает информацию о движении денежных средств:

  • для осуществления мероприятий целевого назначения;
  • от других предприятий;
  • из бюджета и др.

Счет 86 в бухгалтерском учёте

Важным аспектом учёта данных денежных средств является грамотное определение их цели и назначения в соответствии с договором.

Источники финансирования мероприятий (средства целевого назначения) отражаются по кредиту 86 счёта бухгалтерского учёта, а само использование их – по дебету:

Счет 86

Субвенции — это средства из бюджета, которые предоставляются на условии долевого финансирования целевых расходов юридическому (с целью уменьшения производственных издержек) или физическому лицу, либо бюджету другого уровня БС РФ.

Аналитический учёт целевых средств ведётся по их назначению и источникам поступления.

Внимание! Запрещено использование средств целевого назначения на другие цели.

Проводки по 86 счету «Целевое финансирование»

Основные проводки и корреспонденция по счету 86 «Целевое финансирование» представлены в таблице проводок:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание
86 20, 26 Средства целевого финансирования направлены на содержание НКО Бухгалтерская справка
86 98 Бюджетными средствами финансируются расходы коммерческой организации Бухгалтерская справка
10, 07 86 Оприходованы материалы и оборудование от участников долевого обязательства Акт о приемке оборудования (форма № ОС-14), материальных ценностей
50,51,52,55 86 Поступили денежные средства целевого финансирования КО-1, выписки банка по расчётному/валютному/ специальным счетам
76 86 Взносы родителей на содержание детей начислены (детские учреждения) Ведомость начисления взносов, Бухгалтерская справка
82 86 Суммы резервного капитала отнесены на целевые нужды Решение совета учредителей / общего собрания участников
84 86 Нераспределённая прибыль (часть) отнесена на целевые нужды Решение совета учредителей / общего собрания участников, Бухгалтерская справка

Проводки по 86 счету на примере

Допустим, ООО «Стромэкс» в марте 2016 года получила субвенции в размере:

  • 1 200 000руб. — на покупку производственного оборудования;
  • 2 000 000руб. — на текущие расходы (целевые работы согласно утверждённой смете).

До конца 2016 года денежные средства из государственного бюджета пошли на:

  • оборудование, 1 500 000руб., срок полезного использования 10 лет;
  • приобретение материалов, 250 000руб.;
  • оплату труда сотрудникам, задействованным в проводимых целевых мероприятиях, 150 000руб.;
  • социальное страхование, 39 000руб.;
  • материалы отпущены в производство (по факту), 170 000руб.

Таблица проводок по учету субвенции по 86 счету:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
76 86 3 200 000 Субвенции признаны в учёте (по утверждению в расходах бюджета) Договор целевого финансирования
51 76 3 200 000 Полученные субвенции признаны в учёте Банковская выписка
08.04 60 1 500 000 Оборудование (стоимость) учтено Товарная накладная
01 08.04 1 500 000 Оборудование введено в эксплуатацию Акт ввода в эксплуатацию ОС
86 98 1 000 000 Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов (при вводе в эксплуатацию оборудования) Договор целевого финансирования, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС
20,23,25,26,44 02 12 500 Отражена амортизация (ежемесячное отчисление) Амортизационная ведомость
98 91.01 12 500 Признание прочих доходов по полученной субвенции
10 60 250 000 Материалы (стоимость) учтены Приходный ордер (форма № М-4)/Акт о приёмке материалов (форма № М-7)
86 98 250 000 Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов Договор целевого финансирования, Товарная накладная, М-4/М-7
20,23,25,26,44 70 150 000 Начислена оплата труда сотрудникам ООО «Стромэкс» Справка-расчёт/
Зарплатная ведомость (форма № Т-53)
20,23,25,26,44 69 39 000 Отчисления по социальному страхованию (включая несчастные случаи и  профессиональные заболевания) Расчётная ведомость (форма Т-51)
86 98 189 000,00 Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов Договор целевого финансирования, справка-расчёт,
Т-53 и Т-51
98 91.01 189 000 Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс» Договор целевого финансирования, справка-расчёт
20,23,25,26 10 170 000 Материалы, отпущенные в производство (стоимость), учтены Товарная накладная
98 91.01 170 000 Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс» Договор целевого финансирования,
Товарная накладная

Проводки по целевому финансированию в 2021 и 2021 году

При принятии решения о выделении организации целевых средств (или заключен соответствующий договор) составляется запись в кредит счета 86:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» Кредит 86 — начислены средства целевого финансирования.

Средства целевого финансирования могут поступить в виде денег или имущества (материалов, товаров и т. д.).

Средства целевого финансирования, поступающие из бюджета, могут отражаться в учете по факту их получения. В этом случае 76 счет не используется:

Дебет (08, 10, 41, 50, 51,…) Кредит 86 — поступили средства целевого финансирования из бюджета.

Расходование средств целевого финансирования

Порядок списания средств целевого финансирования зависит от того, на какие цели эти средства выделены. Порядок списания целевых средств у коммерческой и у некоммерческой организации различается.

Списание средств, предназначенных для вложений во внеоборотные активы

  • После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию в коммерческой организации составляется проводка:
  • Дебет 86 Кредит 98 – сумма средств целевого финансирования учтена в составе доходов будущих периодов.
  • По мере начисления амортизации на купленные основные средства или нематериальные активы составляется запись на сумму начисленной амортизации:
  • Дебет 98 Кредит 91-1 – средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.
  • После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию некоммерческой организации средства целевого финансирования списываются записью:
  • Дебет 86 Кредит 83 – средства целевого финансирования, израсходованные на покупку внеоборотных активов, учтены в составе добавочного капитала.

Списание средств, предназначенных для финансирования текущих расходов

  1. Если материально-производственные запасы за счет средств целевого финансирования покупает коммерческая организация, целевые средства в момент оприходования приобретенных запасов списываются проводкой:
  2. Дебет 86 Кредит 98 – средства целевого финансирования учтены в составе доходов будущих периодов.

  3. НДС по материальным ценностям, оплаченным за счет средств целевого финансирования, из бюджета не возмещается.

  4. После отпуска материально-производственных запасов в производство или использования для нужд организации составляется запись:
  5. Дебет 98 Кредит 91-1 – средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.

  6. Если для финансирования своих текущих расходов целевые средства получила некоммерческая организация, то составляется проводка:
  7. Дебет 86 Кредит 20 (26) – списаны средства целевого финансирования, израсходованные для осуществления текущей деятельности.

Целевое финансирование. Государственная помощь

Нормативные документы:

1. Инструкция к Плану счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н);

Счет 86 "Целевое финансирование": проводки, пример

Целевое финансирование – выделение средств под реализацию строго определённых целей с возможностью контролирования расходов. Это может быть:

  • проведение научно-исследовательских изысканий;
  • капитальное строительство;
  • организация мероприятий;
  • развитие нового направления деятельности и пр.

По источникам поступления денежных средств различают финансирование:

за счёт бюджета (государственное):

  • субсидии – например, на компенсацию расходов ЖКХ;
  • трансферты – на возведение объектов капитального строительства;
  • гранты – на проведение научно-исследовательских работ.

за счёт средств негосударственных организаций:

  • стипендии;
  • гранты;
  • инвестиции.

При выполнении условий финансирования полученные средства переходят в разряд собственных, в противном случае их придётся вернуть, «влезая» в кредиторскую задолженность.

  Надо ли хранить X- и Z- отчеты в бумажном виде?

Тема: Закрытие сч.86 и формирование баланса

Быстрый переход Учет в НКО и жилищном хозяйстве Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
      Общая бухгалтерия Бухучет и Налогообложение
  • Оплата труда и кадровый учет
  • Документация и отчетность
  • Учет ценных бумаг и валютных операций
  • Внешнеэкономическая деятельность
  • Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
  • Алкоголь: лицензирование и декларирование
  • Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
  • Отрасли и спецрежимы
      Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
  • Учет в НКО и жилищном хозяйстве
  • Бухгалтерский учет в строительстве
  • Бухгалтерский учет в туризме
  • Бюджетные, автономные и казенные учреждения
  • Программы для бюджетного учета
  • Банки
  • МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
  • Регистрация
  • Опыт проверок
  • Управление предприятием
      Администрирование и управление на предприятии
  • Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
      Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета Инфо-Бухгалтер
  • Другие программы
  • 1C
  • Электронный документооборот и электронная отчетность
  • Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
      Взаимоотношения на работе
  • Бухгалтерский бизнес
  • Обучение
  • Биржа труда Ищу работу
  • Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
  • Частные инвестиции
  • Политика
  • Спорт. Туризм
  • Встречи и поздравления
  • Авторские форумы Интервью
  • Простое, как мычание
  • Авторский форум Goblin_Gaga Бухгалтера можно…
  • опусник Гаги
  • Интернет-конференции
      Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
  • Архив Интернет-конференций Интернет-конференции Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
  • Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
  • Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
  • Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
  • Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
  • Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
  • НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
  • Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
  • Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
  • Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
  • Электронный документооборот на службе бухгалтера
  • Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
  • Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
  • Межличностные отношения на рабочем месте
  • Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
  • Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
  • Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
  • Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
  • Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
  • Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
  • Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
  • Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
  • Запуск электронных счетов-фактур в России
  • Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
  • Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
  • Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
  • Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
  • Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
  • Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
  • Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
  • Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
  • Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
  • Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
  • Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
  • Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
  • Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
  • DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
  • Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
  • Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
  • Как найти работу с помощью Клерк.Ру
  • Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
  • Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
  • Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
  • Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
  • Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
  • Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
  • Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
  • Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
  • PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
  • Клерк.Ру: смена дизайна
  • Построение личного финансового плана: мечты и реальность
  • Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
  • Откаты в сфере продаж: за и против
  • Потеря работы в период кризиса. Что делать?
  • Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
  • Кредит в кризис: условия и возможности
  • Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
  • НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
  • Пресс-конференция Деда Мороза
  • Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
  • Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
  • Российский кризис: угрозы и возможности
  • Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
  • КАСКО: страховка без секретов
  • Выплаты физическим лицам
  • Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
  • Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
  • Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
  • Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
  • Учетная политика для целей бухучета
  • Налоговые проверки. Практика применения новых правил
  • НДС: порядок расчета
  • Аутсорсинг в вопросах и ответах
  • Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
  • Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
      Архив FAQ (Часто задаваемые вопросы) FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
  • Игры и тренинги
      Тренинг по воспитанию самоуверенности
  • ВЭД в условиях суровой действительности
  • Книга жалоб и предложений
Читайте также:  Как аннулировать генеральную доверенность

Проводки для отражения целевого финансирования по счёту 86

В общем виде бухгалтерские проводки по счёту 86 в коммерческих организациях выглядит следующим образом:

  • Дт76 – Кт86 – отражено поступление целевых средств;
  • Дт86 – Кт98 – целевые деньги отражены как перспективные доходы;
  • Дт60 – Кт51 – поставщику произведена оплата за материалы или товары;
  • Дт10 – Кт60 – материалы или товары поставлены на приход;
  • Дт20 – Кт10 – материалы списаны в расход;
  • Дт91 – Кт20 – закрыт затратный счёт;
  • Дт98 – Кт91 – целевые средства отражены в строке прочих доходов.

Записи по движению поступивших сумм зависят от характера деятельности экономического субъекта. Так, некоммерческие организации могут напрямую отражать поступление материалов проводкой Дт86 – Кт20.

Учет получения и списания целевых средств на примерах

Для подробного рассмотрения различных операция с использованием целевых поступлений используем наглядные примера типовых ситуаций.

Получение государственных субвенций

Проводки по целевому финансированию счет 86 Дт 76 Кт 86

При принятии решения о выделении организации целевых средств (или заключен соответствующий договор) составляется запись в кредит счета 86:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» Кредит 86 — начислены средства целевого финансирования.

Средства целевого финансирования могут поступить в виде денег или имущества (материалов, товаров и т. д.).

Средства целевого финансирования, поступающие из бюджета, могут отражаться в учете по факту их получения. В этом случае 76 счет не используется:

Дебет (08, 10, 41, 50, 51,…) Кредит 86 — поступили средства целевого финансирования из бюджета.

Какие есть субсчета

Немаловажную роль играют основные субсчета рассматриваемого счета, которые также принимаются во внимание в процессе составления тех или иных операций. Всего на данной строке выделяют два ключевых субсчета:

  • 86-1 – целевое финансирование средств из бюджетного фонда организации;
  • 86-2 – прочие направления финансирования и поступления.

Оба эти счета актуальны и применяются на практике достаточно широко, поэтому бухгалтеры часто используют их для отображения большого количества мероприятий.

Расходование средств целевого финансирования

Порядок списания средств целевого финансирования зависит от того, на какие цели эти средства выделены. Порядок списания целевых средств у коммерческой и у некоммерческой организации различается.

Читайте также:  Условия ипотеки для инвалидов в сбербанке — как выдается ипотечный кредит инвалидам, в зависимости от группы

Списание средств, предназначенных для вложений во внеоборотные активы

  • После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию в коммерческой организации составляется проводка:
  • Дебет 86 Кредит 98 – сумма средств целевого финансирования учтена в составе доходов будущих периодов.
  • По мере начисления амортизации на купленные основные средства или нематериальные активы составляется запись на сумму начисленной амортизации:
  • Дебет 98 Кредит 91-1 – средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.
  • После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию некоммерческой организации средства целевого финансирования списываются записью:
  • Дебет 86 Кредит 83 – средства целевого финансирования, израсходованные на покупку внеоборотных активов, учтены в составе добавочного капитала.

Списание средств, предназначенных для финансирования текущих расходов

  1. Если материально-производственные запасы за счет средств целевого финансирования покупает коммерческая организация, целевые средства в момент оприходования приобретенных запасов списываются проводкой:
  2. Дебет 86 Кредит 98 – средства целевого финансирования учтены в составе доходов будущих периодов.

  3. НДС по материальным ценностям, оплаченным за счет средств целевого финансирования, из бюджета не возмещается.

  4. После отпуска материально-производственных запасов в производство или использования для нужд организации составляется запись:
  5. Дебет 98 Кредит 91-1 – средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.

  6. Если для финансирования своих текущих расходов целевые средства получила некоммерческая организация, то составляется проводка:
  7. Дебет 86 Кредит 20 (26) – списаны средства целевого финансирования, израсходованные для осуществления текущей деятельности.

Порядок закрытия

В процессе получения и растрачивания финансовой помощи есть вероятность возникновения ситуации, когда получателем затрачивается меньшая сумма, чем была выделена со стороны «спонсора». Если на базе заключенного соглашения эта сумма остается у получателя, то в бухгалтерском учете должна быть сделана запись: Дт 86 Кт 90-1 (91-1).

Проводка свидетельствует об отражении экономии средств со стороны получателя.

Если же в рамках соглашения предусмотрены окончательные расчетные действия между инвестором и получателем на базе фактических издержек, в этой ситуации сэкономленная величина поступает в адрес инвестора.

В этой ситуации необходимо записать следующую проводку: Дт 86 Кт 51 (50, 52). Она означает, что сэкономленные деньги были перечислены на счет инвестора.

Инструкция 86 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

https://www.youtube.com/watch?v=FzzVUk5R3wE

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Что это такое

Под данным видом материального обеспечения понимается безвозмездное получение финансовых ресурсов и прочих инструментов, которые должны использоваться в соответствии с целью, которая преследуется лицом, предоставившим его.

То есть получается, что расходование этого типа средств имеет ограничение определенными условиями. Если их грамотно выполнить, полученные инструменты поступают в раздел собственных, если этого не сделать, придется их вернуть и «влезть» в кредиторскую задолженность.

К перечню этих материальных средств можно отнести следующие элементы и направления:

  • помощь со стороны государства;
  • субсидирование от юридических и частных лиц;
  • безвозвратные займы;
  • спонсирование мероприятий.

Это прямые экономические действия, нацеленные на повышение выгод организации. Они представлены формой субсидий, субвенций, помощи и поддержки во всех направлениях. Есть несколько целей, на достижение которых могут быть использованы средства целевого финансирования:

  • расход или покрытие убыточных направлений;
  • поддержание оптимального финансового положения;
  • пополнение балансовых средств;
  • приобретение активов.

Не может быть отражено финансирование следующего плана:

  • получение помощи в форме льгот, включая налоговые послабления, освобождения и каникулы;
  • кредитные средства или прочие возвратные обязательства;
  • государственный капитал и участие.

Есть два ключевых условия, при которых происходит детальное отражение целевого финансирования:

  • необходимость достаточного уровня уверенности и вероятности в выполнении целевого распределения средств;
  • уверенность в том, что помощь будет на 100% получена.

Типовые проводки по 86 счету

По дебету счета

Хозяйственные операции Дебет Кредит
Средства целевого финансирования использованы на осуществление мероприятий целевого назначения (некоммерческие организации) 86 20
Средства целевого финансирования использованы на осуществление мероприятий целевого назначения 86 26
Включены в состав добавочного капитала использованные инвестиции (некоммерческая организация) 86 83
Включены в состав доходов будущих периодов средства целевого финансирования 86 98

По кредиту счета

Хозяйственные операции Дебет Кредит
Оприходовано оборудование, требующее монтажа, полученное для мероприятий целевого назначения 07 86
Получены вложения во внеоборотные активы в качестве инвестиций 08 86
Получены материалы по целевому назначению 10 86
Оприходованы животные, полученные в качестве целевого финансирования 11 86
Оприходованы МПЗ, полученные по целевому назначению 15 86
Получен в качестве целевого финансирования объект незавершенного производства 20 86
Оприходованы полученные в качестве целевого финансирования товары 41 86
Получены денежные средства целевого финансирования 50 86
Поступили денежные средства целевого финансирования 51 86
Поступило на валютный счет целевое финансирование 52 86
На специальный счет поступили средства целевого финансирования 55 86
Начислено целевое финансирование 76 86

Что показывает остаток и как закрывается счёт 86

Кредитная часть счёта 86 отображает сумму направленных компании на условиях целевого финансирования денежных средств. Его же дебетовая часть отражает неиспользованный остаток, который будет потрачен в дальнейшем или возвращён инвестору.

В стандартной ситуации, когда полученные по контракту денежные средства были потрачены на реализацию договорных целей в полном объёме, дополнительных проводок для закрытия счёта не требуется. Если же средства остались, то бухгалтеру предстоит отразить их дальнейшее движение:

  • если остаток может быть использован фирмой по своему усмотрению, то понадобится проводка Дт86 – Кт90 (продажи) или Дт86 – Кт91 (прочие доходы);
  • если остаток должен быть возвращён «спонсору», то проводка выглядит иначе – Дт86 – Кт51 (безналичный расчёт), Дт86 – Кт50 (наличный расчёт), Дт86 – Кт52 (расчёты в валюте).

Основные бухгалтерские проводки

По завершении каждого отчетного периода в бухгалтерии предприятия должны быть составлены проводки. Это упрощает процесс понимания многочисленных операций и способствует упрощению ведения коммерческой деятельности. Типовые записи по счету 86 выглядят следующим образом:

  1. Дт 51 Кт 86. Таким образом происходит отражение денежного поступления. Чтобы упростить данный процесс, можно пропустить промежуточную ст. 76 и начать с этого момента.
  2. Дт 08 (4) Кт 51. Данная запись свидетельствует об оплате купленных основных средств – одного из наиболее частых направлений финансирования.
  3. Дт 01 Кт 08 (4). Посредством этой записи отражается оприходование этого ресурса.
  4. Дт 26 Кт 02. Это говорит о факте начисления амортизации в процессе эксплуатации тех или иных объектов. Только после всех этих записей можно приступать к отражению финансовых поступлений целевого использования.
  5. Дт 86 Кт 91 (1). В рамках подобной операции происходит отражение поступившей помощи.
  6. Дт 10 Кт 86. Поскольку финансовая помощь может быть оказана не только в форме денег, но и в виде натуральных элементов, можно записать и такую проводку.
  7. Дт 20 Кт 10. В этой записи рассматриваемая строка плана счетов не используется. Она гласит о том, что материалы были списаны.
  8. Дт 86 Кт 91 (1). В этом случае бухгалтером должны быть составлены основные направления освоения продукции, которая была получена.
Читайте также:  Присвоение и растрата статья 160 УК РФ: хищение чужого имущества вверенного виновному как форма хищения. Понятие, состав, квалифицирующие признаки

Как можно заметить, что средства отражаются по кредиту статьи, которая указаны выше. Наблюдается корреспонденция с большим количеством других обобщающих счетов.

Величины, которые способствуют обобщению данного счета, в случае нарушения условий растрачивания помощи, могут быть отозваны, и инвестор больше не захочет оказывать никакой поддержки. Поэтому любые отклонения и все остальные операции необходимо строго отражать в рамках отчетного документа.

Таким образом, строка 86 играет особую роль в бухгалтерской деятельности любого предприятия. По ней происходит отражение поступления финансовой помощи и направлений ее расходования. Поскольку она является целевой, компания должна следить за затратами строго по целям.

Дополнительная информация по счету 86 представлена ниже.

Бухгалтерский 76 счет: сальдо, кредит, дебет, проводки

Источником получение целевых средств могут выступать как государственные органы, так и специализированные фонды и даже физические лица. Для отражения таких операций используется 86 счет бухгалтерского учета. В статье мы подробно поговорим о том, что такое целевое финансирования и каким образом отражать целевые средства в проводках. Содержание

  • 1 Понятие целевого финансирования
  • 2 Субсчета 86 счета
  • 3 Типовые проводки по учету средств целевого назначения 3.1 Целевое финансирование некоммерческой организации
  • 3.2 Государственное финансирование производственного предприятия

Понятие целевого финансирования Под целевым финансированием понимают выделение предприятию средств, цель использования которых строго определена, а процедура использования контролируема.

Важно Проводки начисления НДС с полученного аванса выглядят следующим образом: Дт 51/ Кт 62, Дт 76-ав/ Кт 68. При расторжении договора и возвращении аванса покупателю, производитель может потребовать вычет суммы НДС. При этом происходит обратная операция: Дт 68/ Кт 76-ав.

НДС с перечисленных авансов 76-ва счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по перечисленным авансам. Организация после получения товара дебетует счет 76-ва со счетом 68, после чего счет-фактура отражается в книге покупок.

Если компания, перечисляющая аванс производителю, является плательщиком НДС, она может произвести вычет НДС.

Проводка Дт 86 и Кт 86 (нюансы)

Проводка Дт 86 Кт 86 используется для отражения движения финансовых средств, поступивших по договору целевого финансирования (то есть средств, переданных от сторонних — коммерческих или бюджетных — организаций с определенной целью).

Счет 86 в бухгалтерском учете

Счет 86 «Целевое финансирование» используется для контроля денежных средств, поступающих от сторонних компаний, бюджетных организаций для выполнения определенных задач.

Корреспонденция со счетом 86 в большинстве своем связана с предметом финансирования — счета внеоборотных активов, товаров, денежные счета. Основное условие учета финансов на этом бухгалтерском счете — полное и точное обсуждение назначения полученных средств и трата их согласно договору.

Типовые проводки по счету 86

Определим в табличной форме основную корреспонденцию по Дт счета 86:

Счет по Кт Наименование счета Содержание хозоперации
20, 26 «Затратные» счета Средства направлены на осуществление поставленной задачи (в некоммерческой структуре)
83 «Добавочный капитал» Средства полностью освоены и включены в добавочный капитал (в некоммерческой структуре)
98 «Доходы будущих периодов» Средства включены в состав будущих доходов (в коммерческой структуре)

Основная корреспонденция по Кт счета 86:

Счет по Дт Наименование счета Содержание хозоперации
07, 08, 10, 11, 15, 41 Счета учета оборудования, материалов Получены вложения в качестве целевого финансирования (внеоборотные активы, материалы, товары и т.д.)
50, 51, 52 Финансовые счета Средства поступили в кассу или на расчетный счет
20 «Основное производство» Получен в качестве объекта целевого финансирования объект незавершенного производства
76 Расчеты с прочими контрагентами Начислено целевое финансирование (ЦФ)

Примеры применения счета 86 в организации

В реальности проводки по счету 86 будут зависеть от вида деятельности организации — коммерческая (с извлечением прибыли) или некоммерческая. Рассмотрим учет целевого финансирования на конкретных примерах.

Пример:

АО «Мир» получило от ООО «Заря» денежные средства для закупки строительной техники на сумму 250 000 руб. Также в рамках договора компании передаются строительные материалы на сумму 45 000 руб.

  • Дт 76 Кт 86 — 295 000 руб. — начислены денежные средства в рамках ЦФ.
  • Дт 51 Кт 76 — 250 000 руб. — оприходованы денежные средства на расчетный счет.
  • Дт 10 Кт 76 — 45 000 руб. — получены строительные материалы по договору ЦФ.

Порядок списания с баланса средств ЦФ будет зависеть от конечной цели их выделения. Если это коммерческая компания, то дальнейшие проводки (после оприходования техники и ввода ее в эксплуатацию) будут такими:

  • Дт 86 Кт 98 — 250 000 руб. — средства ЦФ учтены в качестве будущих доходов.

При начислении ежемесячной амортизации будут формироваться такие проводки:

  • Дт 20 Кт 02 — 1 000 руб. — начислена амортизация на строительную технику.

Подробнее о начислении амортизации в бухгалтерском учете прочитайте в статье «Проводки Дт 02 и Кт 02,01 (нюансы)».

  • Дт 98 Кт 91-1 — 1 000 руб. — средства ЦФ отражены в прочих доходах и расходах организации.

В некоммерческой организации проводки будут отличаться. При переводе купленной техники на счет 01 «Основные средства» в учете появится запись:

  • Дт 86 Кт 83 — средства ЦФ, потраченные на покупку основного средства, учтены на балансе в составе добавочного капитала.

ВАЖНО! Согласно п. 17 ПБУ 6/01 некоммерческие организации НЕ начисляют амортизацию. В бухгалтерском учете на забалансовом счете накапливается износ, рассчитанный линейным методом.

Теперь правильно спишем полученные строительные материалы.

В коммерческой организации это будут такие проводки:

  • Дт 20 Кт 10 — 45 000 руб. — полученные стройматериалы списаны на расходы.

Подробнее про учет материалов смотрите в статье «Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)»

  • Дт 86 Кт 98 — 45 000 руб. — средства ЦФ учтены на балансе в составе будущих доходов.
  • Дт 98 Кт 91-1 — 45 000 руб. — средства ЦФ отражены в составе прочих доходов и расходов компании.

В некоммерческой организации материалы будут списаны сразу со счета 86:

  • Дт 86 Кт 20 — списаны средства ЦФ, потраченные на закупку материалов.

Итоги

Как мы видим, счет 86 служит на предприятии для более точного учета цели поступления денежных средств. Конкретные проводки по деятельности, финансируемой предметно, зависят от направления работы организации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *